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老師所得稅計(jì)算1題第二小問(wèn)沒(méi)看懂？怎么出來(lái)一個(gè)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債

2025-08-21 16:06

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

免費(fèi)咨詢老師（3分鐘內(nèi)極速解答）

2025-08-21 16:07

會(huì)計(jì)處理：核電站入賬成本 = 210000（建造成本）%2B 8200（預(yù)提棄置費(fèi)用）= 218200 萬(wàn)元每年會(huì)計(jì)折舊 = 218200÷10 = 21820 萬(wàn)元稅法處理：稅法不認(rèn)預(yù)提的棄置費(fèi)用，只認(rèn)實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除。因此：稅法允許折舊的基數(shù) = 210000 萬(wàn)元（不含預(yù)提棄置費(fèi)用）每年稅法折舊 = 210000÷10 = 21000 萬(wàn)元暫時(shí)性差異：每年會(huì)計(jì)折舊（21820）＞稅法折舊（21000），導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異：差異額 = 21820 - 21000 = 820 萬(wàn)元 / 年遞延所得稅資產(chǎn)：可抵扣暫時(shí)性差異 × 稅率（25%）= 820×25% = 205 萬(wàn)元分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn) 205 貸：所得稅費(fèi)用 205

快賬用戶9973 追問(wèn) 2025-08-21 16:37

老師那個(gè)遞延所得稅負(fù)債是哪來(lái)的？謝謝

齊紅老師解答 2025-08-21 16:45

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（對(duì)應(yīng)遞延所得稅負(fù)債）：會(huì)計(jì)上固定資產(chǎn)價(jià)值因含棄置費(fèi)用而多計(jì)?8200?萬(wàn)元（稅法不認(rèn)這部分），導(dǎo)致會(huì)計(jì)折舊 > 稅法允許扣除的折舊，未來(lái)期間會(huì)計(jì)利潤(rùn)會(huì)因多提折舊而少繳稅，形成 “應(yīng)納稅暫時(shí)性差異”（未來(lái)應(yīng)納稅，現(xiàn)在少納稅），需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

快賬用戶9973 追問(wèn) 2025-08-21 17:02

老師有點(diǎn)不明白。它不是固定資產(chǎn)比計(jì)稅基礎(chǔ)多820，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。怎么又確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)？

齊紅老師解答 2025-08-21 17:06

固定資產(chǎn)因含棄置費(fèi)用（8200 萬(wàn) ），會(huì)計(jì)賬面價(jià)值＞稅法計(jì)稅基礎(chǔ) → 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。預(yù)計(jì)負(fù)債因是 “預(yù)提未支付”，會(huì)計(jì)賬面價(jià)值＞稅法計(jì)稅基礎(chǔ)（稅法計(jì)稅基礎(chǔ)為 0 ） → 產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 因?yàn)闂壷觅M(fèi)用的處理，同時(shí)影響了資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）和負(fù)債（預(yù)計(jì)負(fù)債）的稅會(huì)差異：固定資產(chǎn)多計(jì)了 8200 萬(wàn) → 遞延所得稅負(fù)債（未來(lái)多交稅）。預(yù)計(jì)負(fù)債多計(jì)了 8200 萬(wàn) → 遞延所得稅資產(chǎn)（未來(lái)少交稅）。兩者金額相等（8200×25% ），所以分錄體現(xiàn)為：借：遞延所得稅資產(chǎn) 2050 貸：遞延所得稅負(fù)債 2050