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演示賬套

老師可以寫(xiě)一下，政府補(bǔ)助的總額發(fā)和凈額發(fā)的分錄嗎？從收到款項(xiàng)到處置謝謝老師

2025-08-17 16:47

齊紅老師

職稱(chēng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

免費(fèi)咨詢老師（3分鐘內(nèi)極速解答）

2025-08-17 16:50

總額法
核心邏輯：將政府補(bǔ)助視為獨(dú)立于交易的收益，不直接沖減資產(chǎn)或費(fèi)用賬面價(jià)值。

場(chǎng)景1：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助（例：生產(chǎn)線改造補(bǔ)貼）
1. 收到補(bǔ)助款時(shí)
借：銀行存款 [實(shí)際收款額]
貸：遞延收益——XX項(xiàng)目 [全額]
注：無(wú)論用途如何，先計(jì)入負(fù)債類(lèi)科目“遞延收益”。

2. 資產(chǎn)投入使用后，按月分?jǐn)傔f延收益（匹配資產(chǎn)使用壽命）
假設(shè)生產(chǎn)線原價(jià)100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值；收到補(bǔ)貼30萬(wàn)元（分5年平均分?jǐn)偅?br/>每月分?jǐn)傤~ = 30萬(wàn)÷(5×12)=5,000元
借：遞延收益——XX項(xiàng)目 5,000
貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入 5,000
注：①若用于補(bǔ)償日常活動(dòng)損耗（如生產(chǎn)設(shè)備），計(jì)入“其他收益”；②若屬非日常活動(dòng)（如災(zāi)害專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼），計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

3. 資產(chǎn)提前處置（出售/報(bào)廢）時(shí)
若資產(chǎn)僅使用3年后出售，此時(shí)遞延收益尚未分?jǐn)偼戤叺牟糠中枰淮涡越Y(jié)轉(zhuǎn)：
借：遞延收益——XX項(xiàng)目 [剩余未分?jǐn)偨痤~]
貸：資產(chǎn)處置損益/營(yíng)業(yè)外收入 [剩余金額]

場(chǎng)景2：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助（例：穩(wěn)崗補(bǔ)貼）
情況A：補(bǔ)償已發(fā)生的費(fèi)用（如過(guò)去一年的員工社保）
借：銀行存款 [收款額]
貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入 [全額]
注：因費(fèi)用已完成，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

情況B：補(bǔ)償未來(lái)將發(fā)生的費(fèi)用（如下一年的研發(fā)投入）
① 收到時(shí)：
借：銀行存款 [收款額]
貸：遞延收益——XX補(bǔ)貼 [全額]
② 按月分?jǐn)偅S費(fèi)用發(fā)生同步確認(rèn)）：
借：遞延收益——XX補(bǔ)貼 [對(duì)應(yīng)月份應(yīng)分?jǐn)傤~]
貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入 [同上]

齊紅老師解答 2025-08-17 16:51

凈額法
核心邏輯：將政府補(bǔ)助視為對(duì)資產(chǎn)或費(fèi)用的直接抵減，降低資產(chǎn)賬面價(jià)值或?qū)嶋H費(fèi)用金額。

場(chǎng)景1：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助（例：設(shè)備采購(gòu)補(bǔ)貼）
假設(shè)企業(yè)購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100萬(wàn)元（不含稅），同時(shí)收到政府補(bǔ)助20萬(wàn)元（限定用于該設(shè)備）。

1. 購(gòu)入設(shè)備并收到補(bǔ)助時(shí)
設(shè)備的入賬價(jià)值 = 實(shí)際支付對(duì)價(jià) - 可抵扣的政府補(bǔ)助 = 100萬(wàn) - 20萬(wàn) = 80萬(wàn)元
借：固定資產(chǎn)——設(shè)備 80萬(wàn)
貸：銀行存款 80萬(wàn)
注：此處無(wú)需通過(guò)“遞延收益”，直接以凈額確認(rèn)資產(chǎn)原值。

2. 后續(xù)計(jì)量（折舊）
設(shè)備按80萬(wàn)元原值計(jì)提折舊（而非100萬(wàn)），相當(dāng)于政府補(bǔ)助已通過(guò)降低資產(chǎn)成本的方式實(shí)現(xiàn)了利益流入。

場(chǎng)景2：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助（例：電費(fèi)補(bǔ)貼）
假設(shè)企業(yè)本月應(yīng)付電費(fèi)10萬(wàn)元，收到政府電費(fèi)補(bǔ)貼3萬(wàn)元（可直接抵扣電費(fèi)）。

1. 支付電費(fèi)并收到補(bǔ)貼時(shí)
實(shí)際支付電費(fèi) = 10萬(wàn) - 3萬(wàn) = 7萬(wàn)元
借：管理費(fèi)用——電費(fèi) 7萬(wàn)
貸：銀行存款 7萬(wàn)
同時(shí)，收到補(bǔ)貼時(shí)：
借：銀行存款 3萬(wàn)
貸：管理費(fèi)用——電費(fèi) 3萬(wàn)