您好，分錄不太對(duì)，根據(jù)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入，甲公司應(yīng)將165 返利作為可變對(duì)價(jià)沖減營(yíng)業(yè)收入而非計(jì)入銷售費(fèi)用，更正分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 165 ，貸：合同負(fù)債 165 （沖銷原錯(cuò)誤分錄：借：銷售費(fèi)用 -165 ，貸：其他應(yīng)付款 -165 ）。 甲公司將165 返利??錯(cuò)誤計(jì)入2×21年當(dāng)年的銷售費(fèi)用??（而非以前年度），因此更正分錄應(yīng)直接調(diào)整??當(dāng)期科目??（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與銷售費(fèi)用），無(wú)需使用“以前年度損益調(diào)整”

這道題它的錯(cuò)誤分錄是在21年做的，但是他是在22年初發(fā)現(xiàn)的。所以他在22年做調(diào)整的時(shí)候不是要用以前年度損益調(diào)整的科目嗎？為什么要用合同負(fù)債？我沒(méi)明白。合同負(fù)債不是預(yù)收的款項(xiàng)嗎？他這個(gè)不是預(yù)收的，而是他要付給客戶的錢。

?您好，甲公司在2021年2月10日與丙公司簽訂銷售合同，約定若丙公司全年采購(gòu)額達(dá)5000萬(wàn)元將獲得3%返利（次年現(xiàn)金返還）。截至2021年12月31日，丙公司實(shí)際采購(gòu)5500萬(wàn)元，甲公司錯(cuò)誤將應(yīng)付的165萬(wàn)元返利確認(rèn)為當(dāng)年銷售費(fèi)用，而非按準(zhǔn)則要求沖減營(yíng)業(yè)收入。該筆返利應(yīng)作為可變對(duì)價(jià)調(diào)整收入，同時(shí)確認(rèn)合同負(fù)債（因?qū)俸贤s定義務(wù)），由于差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)時(shí)2021年賬務(wù)尚未最終結(jié)清（返利實(shí)際支付在2022年），故2022年調(diào)整時(shí)直接借記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入165萬(wàn)元、貸記合同負(fù)債165萬(wàn)元即可，無(wú)需通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目處理。

您說(shuō)的那個(gè)不用以前年度損益調(diào)整了，我明白了。但是那個(gè)合同負(fù)債的我還是不太明白。是只要在收入準(zhǔn)則里面確認(rèn)的負(fù)債，就要用合同負(fù)債是嗎？不管你是預(yù)收了客戶的錢，還是要未來(lái)要支付給客戶的錢，都可以用合同負(fù)債，是嗎？

?您好，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，合同負(fù)債就是專門用來(lái)記錄和客戶合同相關(guān)的錢款往來(lái)，不管是提前收客戶的錢（比如預(yù)收款），還是按合同約定以后要退給客戶的錢（比如返利、折扣），只要這個(gè)錢和銷售合同直接相關(guān)，都要用合同負(fù)債這個(gè)科目。在本題中，雖然是要付給客戶165萬(wàn)返利，但因?yàn)檫@是銷售合同里白紙黑字寫明的條款，所以要用合同負(fù)債來(lái)記賬，而不能用普通的其他應(yīng)付款，這就好比公司專門開了一個(gè)合同往來(lái)專用賬戶來(lái)管理這些和銷售直接掛鉤的資金流動(dòng)。

好的，明白了，謝謝！