一、調(diào)賬處理（將今年誤記的去年外銷(xiāo)收入調(diào)整至去年） 需通過(guò) “以前年度損益調(diào)整” 科目修正，涉及兩個(gè)年度的賬務(wù)調(diào)整： 1. 沖銷(xiāo)今年錯(cuò)誤記錄的收入 假設(shè)今年已做分錄（錯(cuò)誤）： 借：應(yīng)收賬款 / 銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（外銷(xiāo)） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 沖銷(xiāo)分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（外銷(xiāo)） 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收賬款 / 銀行存款 2. 補(bǔ)記去年應(yīng)確認(rèn)的收入（追溯調(diào)整） 去年應(yīng)做的正確分錄（通過(guò) “以前年度損益調(diào)整” 核算）： 借：應(yīng)收賬款 / 銀行存款 貸：以前年度損益調(diào)整（替代去年的 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（已在增值稅申報(bào)表中補(bǔ)報(bào)） 同時(shí)，補(bǔ)轉(zhuǎn)去年對(duì)應(yīng)的成本（若去年未結(jié)轉(zhuǎn)）： 借：以前年度損益調(diào)整（替代去年的 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”） 貸：庫(kù)存商品 3. 結(jié)轉(zhuǎn) “以前年度損益調(diào)整” 至留存收益 將調(diào)整后的數(shù)據(jù)計(jì)入去年的利潤(rùn)（影響未分配利潤(rùn)）： 若調(diào)整后為利潤(rùn)（收入＞成本）： 借：以前年度損益調(diào)整（差額） 貸：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 貸：盈余公積（若需計(jì)提，按 10%） 若為虧損： 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整（差額） 二、企業(yè)所得稅補(bǔ)繳流程 申報(bào)方式： 需通過(guò) “企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（年度匯算清繳）” 的 補(bǔ)充申報(bào) 或 更正申報(bào) 處理，在去年的申報(bào)表中增加該筆外銷(xiāo)收入及對(duì)應(yīng)成本，重新計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 補(bǔ)繳金額計(jì)算： 應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅 = （去年調(diào)整后應(yīng)納稅所得額 - 原申報(bào)應(yīng)納稅所得額）× 適用稅率（一般 25%，小微企業(yè)有優(yōu)惠）。 操作步驟： 攜帶公章、去年的財(cái)務(wù)報(bào)表、外銷(xiāo)收入憑證（如報(bào)關(guān)單、合同等），到主管稅局大廳申請(qǐng)更正去年的匯算清繳申報(bào)表； 稅局審核通過(guò)后，系統(tǒng)會(huì)生成應(yīng)補(bǔ)稅額，按要求繳納（需繳納滯納金，從去年匯算清繳截止日（次年 5 月 31 日）起算，每日萬(wàn)分之五）。