您好，1. 小微企業(yè)收到歐元后結(jié)匯，需要做匯兌損益。銀行結(jié)匯的買入價(jià)和你記賬用的匯率（一般是中間價(jià)）不一樣時(shí)，差額要記到財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益科目里。賺了錢沖減費(fèi)用，虧了錢增加費(fèi)用，這個(gè)必須做賬。 2. 出口退稅備案現(xiàn)在就能辦，不用等發(fā)貨。你公司有了進(jìn)出口權(quán)后30天內(nèi)就要備案，和收沒收到錢、發(fā)不發(fā)貨沒關(guān)系。直接登錄電子稅務(wù)局，找到出口退稅管理模塊，按提示填表上傳資料就行，早點(diǎn)辦完備案后面退稅更方便。

謝謝。我們沒有開通外幣賬戶，且直接結(jié)匯，因?yàn)橹耙恢眱?nèi)銷，外貿(mào)業(yè)務(wù)剛開始，業(yè)務(wù)也不多，我之前做賬是直接按銀行賬單上人民幣入賬預(yù)收款，然后按報(bào)關(guān)單當(dāng)月1日匯率折算采購成本，計(jì)應(yīng)收賬款，然后再把應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益，請問我這樣做賬是否也可以呢？

?您好，你的做法可以，但預(yù)收款應(yīng)該先用收款當(dāng)天匯率（比如當(dāng)月1號匯率）把歐元折算成人民幣掛賬，不能直接按銀行結(jié)匯后的人民幣金額入賬，等實(shí)際發(fā)貨時(shí)再用報(bào)關(guān)單匯率確認(rèn)收入，最后結(jié)匯的差額自動(dòng)就是匯兌損益，這樣做賬更規(guī)范，稅務(wù)檢查時(shí)也說得清楚。

您的意思是:收匯時(shí)，借：預(yù)收賬款? 外幣*號匯率? ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用(借或貸)貸：銀行存款? 銀行回單上金額? ?等？? 就是不管有沒有開外幣賬戶，收匯時(shí)都要做匯兌損益？

另出口備案登記即便現(xiàn)在沒有出口業(yè)務(wù)也可以先備案嗎？

?您好，是的，不管有沒有外幣賬戶，只要收到外幣，就要按當(dāng)天匯率（比如銀行結(jié)匯那天的中間價(jià)）先把外幣金額折算成人民幣掛賬到預(yù)收賬款或應(yīng)收賬款，不能直接按銀行到賬的人民幣金額記賬，等實(shí)際結(jié)匯時(shí)銀行匯率和記賬匯率的差額自動(dòng)就是匯兌損益，每次外幣交易都要這樣處理，不然賬目對不上，稅務(wù)檢查會(huì)有麻煩。

您好，是的，現(xiàn)在就可以備案

不用當(dāng)天的銀行中間價(jià)，我統(tǒng)一用當(dāng)月1號匯率折算也是可以的吧？

您的意思是:收匯時(shí)，借：預(yù)收賬款 外幣*號匯率 財(cái)務(wù)費(fèi)用(借或貸)貸：銀行存款 銀行回單上金額 等，老師這是上面寫的分錄，請問是對的嗎？

?您好，可以的，你可以統(tǒng)一用當(dāng)月1號的匯率來折算外幣，這樣操作簡單又合規(guī)，但要注意每次實(shí)際結(jié)匯時(shí)銀行給的錢和你用1號匯率算出來的金額如果有差額，必須把這個(gè)差額記到財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益科目里，賺了錢就沖減費(fèi)用，虧了錢就增加費(fèi)用，而且年底做企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，所有外幣的應(yīng)收應(yīng)付賬款還要按12月31號的匯率重新調(diào)整一遍，把差額也記到匯兌損益里，只要全年都用同一種折算方法，別變來變?nèi)ゾ托小?

收到，謝謝老師。還想問下，那像我們進(jìn)口業(yè)務(wù)是不是在付匯時(shí)也要做匯兌損益，？不用1號匯率，用當(dāng)天匯率可以嗎？

?您好，題11說“商譽(yù)賬面比稅基大就要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債”，是錯(cuò)的！商譽(yù)很特殊，會(huì)計(jì)上可能值1億，但稅務(wù)局只認(rèn)0元，這差異本來該交稅，但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則直接規(guī)定：商譽(yù)的稅會(huì)差異不準(zhǔn)確認(rèn)遞延稅負(fù)債，不然會(huì)越算越亂（確認(rèn)負(fù)債→商譽(yù)又變大→又出新差異…）。所以題目說“應(yīng)當(dāng)確認(rèn)”是坑，正確答案打叉（×）。 ? 題12考遞延所得稅負(fù)債怎么記賬：A選項(xiàng)說商譽(yù)差異要確認(rèn)負(fù)債，錯(cuò)（和上題一樣）；B選項(xiàng)說普通資產(chǎn)差異的負(fù)債進(jìn)所得稅費(fèi)用，對；C選項(xiàng)說超一年的負(fù)債要折現(xiàn)，胡扯（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則從不折現(xiàn)）；D選項(xiàng)說按未來稅率算負(fù)債，對。所以正確答案只有B和D，選A或C的全掉坑里了！