您好，在合并報(bào)表中編制長(zhǎng)投與所有者權(quán)益抵消分錄時(shí)，若被合并方賬面價(jià)值與公允價(jià)值不等，提取盈余公積應(yīng)按子公司個(gè)別報(bào)表中未調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算（如凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元提100萬(wàn)元），而非按合并層面調(diào)整后的凈利潤(rùn)（如950萬(wàn)元提95萬(wàn)元）。

老師，合報(bào)里面逆交交易，少數(shù)股東權(quán)益和股東損益怎么理解，分不清，特別是提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和債權(quán)債務(wù)提了減值的

?您好，在合并報(bào)表中，逆流交易（子公司賣(mài)給母公司）如果涉及存貨跌價(jià)或債權(quán)減值，未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部利潤(rùn)或損失要按比例分?jǐn)偨o少數(shù)股東：存貨沒(méi)賣(mài)出去時(shí)，子公司多算的利潤(rùn)要抵消，同時(shí)減少少數(shù)股東權(quán)益和損益；債權(quán)提了減值也一樣，子公司少算的利潤(rùn)要補(bǔ)回，同時(shí)增加少數(shù)股東權(quán)益和損益，總之少數(shù)股東都要跟著母公司一起承擔(dān)這些調(diào)整。

我發(fā)現(xiàn)有個(gè)規(guī)律，只要存貨計(jì)提了減值或者債權(quán)計(jì)提減值，借方都是少數(shù)股東損益，金額就是計(jì)提的數(shù)額乘以少數(shù)股東持股比例，雖然不懂啥意思，但好像是對(duì)的

您好，是的，您的理解對(duì)的，子公司虧多了，小數(shù)股東也得按比例認(rèn)

少數(shù)股東損益是損益類(lèi)科目，少股股東權(quán)益是所有者權(quán)益科目，借—貸+