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哪些進項稅額不能抵扣?

2025-08-04 09:31
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齊紅老師

職稱:注冊會計師;財稅講師

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2025-08-04 09:33

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2025-08-04
福利費 招待費 銷售方簡易計稅 餐飲服務(wù) 娛樂服務(wù) 貸款服務(wù)。
2021-01-27
以下增值稅進項稅不能抵扣 1、納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù),沒有按照規(guī)定取得并且保存增值稅抵扣憑證或增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額計其它有關(guān)事項的; 2、一般納稅人有下列情形之一者,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用專用發(fā)票: 會計核算不健全、或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的; 符合一般納稅人條件,但不申請一般納稅人認定手續(xù)的。 (一)用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。 所謂非應(yīng)稅項目是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建筑物,無論財務(wù)上如何核算,均屬于固定資產(chǎn)在建工程。 (二)用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。 (三)用于集體福利或者個人消費的購進貨額或應(yīng)稅勞務(wù)。 所謂集體福利和個人消費是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的供職工使用的食堂、浴室、理發(fā)室、宿舍、幼兒園等福利設(shè)施及其設(shè)備、物品等或者以福利、獎勵、津貼等形式發(fā)給職工個人的物品。 (四)非正常損失的購進貨物。 (五)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。 (六)所謂非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗以外的損失,包括:因管理不善造成的貨物被盜竊,發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失;其它非正常損失。 (七)外商投資企業(yè)生產(chǎn)直接出口的貨物中,購買中國原材料所負擔(dān)的進項稅額不予退稅,也不得從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣,應(yīng)做計入成本處理。 (八)增值稅一般納稅人取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,在自取得該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)未到稅務(wù)機關(guān)認證的(開票日期為2017年7月1日以后的,認證期限為開票之日起360日內(nèi)),不得抵扣進項稅額; 經(jīng)過認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,在認證通過當(dāng)月未按有關(guān)規(guī)定核算其進項稅額并申報抵扣的,不得抵扣進項稅額。 (九)納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅,應(yīng)從發(fā)生進貨退出或折讓當(dāng)期的進項稅額中扣減。 (十)因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金,均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進項稅額,并從其取得返還資金當(dāng)期的進項稅額中予以沖減。
2021-05-07
用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)?!狈钦p失的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、不動產(chǎn)及不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。 購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)
2025-05-06
你好,用于集體福利和個人消費,簡易計稅項目,免稅項目不可以抵扣
2020-10-14
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