您好，農業(yè)制種企業(yè)把種子給農民，回收時按高價結算，這屬于銷售行為，要交增值稅。但如果是自己種的種子（自產）或者按國家規(guī)定的兩種方式（自己雇人種或讓農民代種后回收加工），就可以免稅。 如果種子是買來轉賣的，不能免稅，得按9%交稅。企業(yè)要留好種地合同、加工記錄這些證明，方便稅務局檢查。免稅的話最好提前去稅務局備案。

我的理解，種子只要在轉讓時發(fā)生了增值就肯定要繳納增值稅屬于應稅銷售。如果只是成本價格和農民結算就不會存在增值問題，結合前面的合同以及風險我方自擔等的條件就符合免稅的自產自銷了，對嗎？

?您好，是否要交增值稅關鍵看種子是不是你們自己種的，如果是自己種或者按國家規(guī)定的方式委托農民種出來再加工的，就算高價賣給農民也能免稅；但如果是外面買來的種子，哪怕按成本價賣給農民也算轉賣，得老老實實交9%的稅，跟結算價格高低沒關系，重點看種子來源是不是自產。

如果來源是我們幫別人代繁的種子呢？

就是說我們和上游簽協(xié)議，代繁。收到一部分親本種子。然后我們自己和農民協(xié)議自己提供種子肥料技術支持。生產出的種子全部收回后再銷售給上游。我們和農民之間的算是自產嗎？

?您好，幫別人代繁種子屬于加工服務，不能享受種子銷售免稅政策，要按6%交增值稅；但如果是你自己提供親本種子委托農民種植并回收加工后銷售，這就算自產種子，可以免稅，關鍵看種子最終是誰的、怎么經營的?？哿艘a。

那是不是說:第一，上游的種子和我們自產的種子要分開核算。畢竟幾乎都是我們自產的種子，包括親本。第二，再者如果來自上游的親本，我們最終如數(shù)返還上游，只是把種子生產所得種子銷售給上游，就可以是銷售自產種子享受免稅了呢？

?您好，咱們用自產的親本種子讓農民繁育后銷售，這部分算自產可以免稅；但如果用的是上游提供的親本種子，哪怕最終把繁育的種子賣給上游，這屬于代加工要交6%增值稅，所以關鍵要看親本種子是誰的，自產親本才能免稅，代繁的親本必須分開核算并繳稅。

那么回到第一個問題:“與農民簽訂定協(xié)議后提供化肥以及技術支持等。其中只有種子是提供給農民后按照高于成本價格，也就是在收回生產的種子時按照銷售價格而非成本價格結算，支付剩余服務費用的。“綜上所述，第一種情況:如果種子是我們自產的，我按照成本價格投入生產并收回，自擔風險，那么就屬于自產可免稅業(yè)務。第二種情況:如果我給農民的種子是我自己生產的，但我和農民結算時是高于成本價格的，即使我們自擔風險，交給農民的種子屬于應稅也去需交納增值稅。但是我自擔風險收獲的種子銷售是否還是自產呢？是免稅產品嗎？

第三種情形，種子來源于上游企業(yè)非自產，無論和農民價格是哪種情形，這都屬于應稅行為也是可以免稅的，不視為銷售應稅行為，屬于代加工要繳納6%的增值稅?這個增值稅是發(fā)生在那一步?是和農民交割種子還是向上游銷售種子的時候呢？

?您好，自產種子按成本價給農民：最后收回來賣的種子免稅（國家允許的）； 自產種子按高價給農民：高價部分要交稅，但最后收回來賣的種子還是免稅； 用別人（上游）的種子：不管怎么算都要交6%的稅，是在把種子還給上游的時候交； 我們自己種的種子最后賣出去都免稅，幫別人種的要交稅。給農民算高價只是中間多交一道稅，不影響最后免稅。

用別人（上游）的種子：不管怎么算都要交6%的稅，是在把種子還給上游的時候交；這部分就是屬于加工服務的現(xiàn)代服務類別，按照代加工6%交稅，所以在最后銷售出去種子時交加工類別增值稅。是這個意思吧？

?您好，咱們用上游的種子幫他們代加工，這屬于加工服務不是賣種子，最后把加工好的種子交還給上游時要按6%開加工費發(fā)票交增值稅，和自產種子的免稅業(yè)務是兩碼事，要分開算清楚。

再者，代繁也算是代加工服務嗎？

您好，是的，這是代加工哦

好的，謝謝！