問大家一個(gè)問題，關(guān)于長期股權(quán)投資的。比方說這個(gè)長期股權(quán)投資之前是成本法核算的，中途出售一部分股權(quán)變成了權(quán)益法核算。 那么對于當(dāng)時(shí)以成本法核算過程當(dāng)中實(shí)現(xiàn)的凈利潤和已經(jīng)分配的現(xiàn)金股利，是要按權(quán)益法進(jìn)行追溯。 對于前期成本法核算實(shí)現(xiàn)的凈利潤調(diào)整: 借:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 貸:盈余公積 利潤分配—未分配利潤 對于前期以成本法核算的宣告分配股利調(diào)整: 借:盈余公積 利潤分配—未分配利潤 貸:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 上述追溯調(diào)整如果是本期的話就是把留存收益改成投資收益對嗎？
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老師您好，早上好，想問一下合并報(bào)表當(dāng)中成本法轉(zhuǎn)成權(quán)益法 甲公司投資到乙公司占70%的股份。非同控合并 如果乙公司分配現(xiàn)金股利，成本法下正常做賬是借應(yīng)收股利貸投資收益。權(quán)益法下是借應(yīng)收股利貸長投-損調(diào)整。如果成本法轉(zhuǎn)賬權(quán)益法抵消，則借投資收益貸長期股權(quán)投資損益調(diào)整，對嗎？
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成本法轉(zhuǎn)換成權(quán)益法的宣告分配股利不是應(yīng)該是借：應(yīng)收股利，貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整嗎？答案為什么是借：盈余公積、利潤分配-未分配利潤，貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整。是不是應(yīng)該成本法貸方是投資收益，權(quán)益法是長期股權(quán)投資損益調(diào)整，所以要把投資收益減少放借方，因?yàn)槭亲匪菟杂昧舸媸找?。貸方寫回長期投資投資損益調(diào)整
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3.甲公司2022年1月1日取得乙公司90%的股份（非同一控制下的合并），長期股權(quán)投資的成本為173萬元，股權(quán)取得日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值180萬元（假設(shè)投資日乙公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值）。2019年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤50萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積5萬元，按凈利潤的60%向投資者分派現(xiàn)金股利30萬元。甲公司的長期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行日常核算。2022年12月31日，甲公司、乙公司有關(guān)資料如下：單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司長期股權(quán)投資——乙公司173股本230155資本公積2510盈余公積14018未分配利潤5517所有者權(quán)益合計(jì)350200投資收益——乙公司27凈利潤10050年初未分配利潤152提取盈余公積105支付股利5030年末未分配利潤5517要求：（1）按權(quán)益法調(diào)整對乙公司的長期股權(quán)投資，并編制有關(guān)的調(diào)整分錄；（2）計(jì)算甲公司調(diào)整后的“長期股權(quán)投資——乙公司”項(xiàng)目金額；（3）編制甲公司對乙公司權(quán)益性投資及投資收益的抵消分錄
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3.甲公司2022年1月1日取得乙公司90%的股份（非同一控制下的合并），長期股權(quán)投資的成本為173萬元，股權(quán)取得日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值180萬元（假設(shè)投資日乙公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值）。2019年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤50萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積5萬元，按凈利潤的60%向投資者分派現(xiàn)金股利30萬元。甲公司的長期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行日常核算。2022年12月31日，甲公司、乙公司有關(guān)資料如下：單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司長期股權(quán)投資——乙公司173股本230155資本公積2510盈余公積14018未分配利潤5517所有者權(quán)益合計(jì)350200投資收益——乙公司27凈利潤10050年初未分配利潤152提取盈余公積105支付股利5030年末未分配利潤5517要求：（1）按權(quán)益法調(diào)整對乙公司的長期股權(quán)投資，并編制有關(guān)的調(diào)整分錄；（2）計(jì)算甲公司調(diào)整后的“長期股權(quán)投資——乙公司”項(xiàng)目金額；（3）編制甲公司對乙公司權(quán)益性投資及投資收益的抵消分錄
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3.甲公司2022年1月1日取得乙公司90%的股份（非同一控制下的合并），長期股權(quán)投資的成本為173萬元，股權(quán)取得日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值180萬元（假設(shè)投資日乙公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值）。2019年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤50萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積5萬元，按凈利潤的60%向投資者分派現(xiàn)金股利30萬元。甲公司的長期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行日常核算。2022年12月31日，甲公司、乙公司有關(guān)資料如下：單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司長期股權(quán)投資——乙公司173股本230155資本公積2510盈余公積14018未分配利潤5517所有者權(quán)益合計(jì)350200投資收益——乙公司27凈利潤10050年初未分配利潤152提取盈余公積105支付股利5030年末未分配利潤5517要求：（1）按權(quán)益法調(diào)整對乙公司的長期股權(quán)投資，并編制有關(guān)的調(diào)整分錄；（2）計(jì)算甲公司調(diào)整后的“長期股權(quán)投資——乙公司”項(xiàng)目金額；（3）編制甲公司對乙公司權(quán)益性投資及投資收益的抵消分錄
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您好，您的理解對的，追溯調(diào)整范圍：成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法需對處置前所有期間按權(quán)益法追溯，包括被投資方凈利潤、現(xiàn)金股利、其他綜合收益及其他權(quán)益變動，按剩余持股比例調(diào)整。 凈利潤調(diào)整：前期凈利潤份額借“長投-損益調(diào)整”，貸“盈余公積/未分配利潤”；本期凈利潤份額貸方改為“投資收益”，若成本法已確認(rèn)股利需先沖回“投資收益”再補(bǔ)記權(quán)益法收益。 現(xiàn)金股利調(diào)整：前期股利借“盈余公積/未分配利潤”，貸“長投-損益調(diào)整”；本期股利借方改為“投資收益”，同步?jīng)_減長投賬面價(jià)值。 初始成本調(diào)整：剩余股權(quán)成本小于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額時(shí)，差額前期計(jì)入留存收益，本期非同一控制下計(jì)入“營業(yè)外收入”，同一控制下調(diào)整“資本公積”。