董老師，早上好！ 想咨詢您下，非關(guān)聯(lián)方資金拆借，一般合同對利率的約定，可以低于銀行同期貸款利率嗎？如果出借雙方均同意，稅務(wù)口徑認(rèn)可嗎？

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?您好，非關(guān)聯(lián)方資金拆借合同可以約定低于銀行同期貸款利率。 在稅務(wù)方面，出借方利息收入按規(guī)定交企業(yè)所得稅，只要利率合理，低于銀行同期貸款利率通常也認(rèn)可。而借入方利息支出，按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例，不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不能扣除。 比如 A 公司借給 B 公司資金，利率低于銀行同期貸款利率，A 公司收到利息計(jì)入收入繳企業(yè)所得稅；B 公司支付利息，在規(guī)定限額內(nèi)可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超限額部分不能扣。

老師，有幾點(diǎn)疑惑，想請教： 1、如果雙方是關(guān)聯(lián)方，可以約定低于市場利率嗎？ 2、上述所稱【利率合理】即可認(rèn)可，稅務(wù)口徑一般怎么判斷？

【《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2017年第6號發(fā)布)第三十八條規(guī)定:“實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易只要該交易沒有直接或者間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整?！币虼?，在企業(yè)所得稅處理中，一般企業(yè)之間無償使用資金，只要不符合特別納稅調(diào)整的相關(guān)條件，則不做收入處理?！? 如果約定低于市場利率，這種沒有導(dǎo)致國家稅收減少嗎？