老師，辛苦你了

請(qǐng)問一下，遞延所得稅（看賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，資產(chǎn)小抵大納，負(fù)債與之相反）和當(dāng)期所得稅（從會(huì)計(jì)角度利潤影響，和從稅法角度對(duì)利潤影響）是否有關(guān)聯(lián)？二者有否關(guān)聯(lián)？

上午好，好的好的，我去歸納一下哈

?您好，當(dāng)期所得稅：按稅法算當(dāng)期應(yīng)繳稅款（會(huì)計(jì)利潤調(diào)稅法差異）。 遞延所得稅：資產(chǎn) / 負(fù)債賬面與計(jì)稅基礎(chǔ)差（暫性差異），影響未來納稅（確認(rèn)為遞延資產(chǎn) / 負(fù)債）。 關(guān)聯(lián)：所得稅費(fèi)用 = 當(dāng)期所得稅 %2B 遞延所得稅變動(dòng)，二者共構(gòu)利潤表費(fèi)用，通過暫性差異連當(dāng)期與未來稅務(wù) 關(guān)鍵區(qū)別總結(jié)： 計(jì)算基礎(chǔ)：當(dāng)期所得稅基于稅法認(rèn)可的應(yīng)納稅所得額（會(huì)計(jì)利潤調(diào)整）；遞延所得稅基于資產(chǎn)/負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異（暫時(shí)性差異）。 時(shí)間屬性：當(dāng)期所得稅是當(dāng)期實(shí)際繳納的稅款；遞延所得稅是未來期間的稅務(wù)影響（遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債）。 報(bào)表影響：當(dāng)期所得稅直接計(jì)入利潤表 所得稅費(fèi)用 ；遞延所得稅通過遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債的確認(rèn)影響同一科目

老師麻煩看一下我的思路：分錄：借銷售費(fèi)用 1000 貸：其他應(yīng)付款 1000，當(dāng)年所得稅：利潤站在會(huì)計(jì)影響 -1000，利潤站在稅法影響 -900，因此要調(diào)增100，分錄：借：所得稅費(fèi)用25 貸：應(yīng)交所得稅 25；遞延所得稅：以后其他應(yīng)付款賬面價(jià)值 0，計(jì)稅價(jià)值0-可抵扣100=-100，賬面向計(jì)稅價(jià)看齊，

沖減100，-100，分錄借：遞延所得稅資產(chǎn)100*25%，貸：所得稅費(fèi)用。是這個(gè)思路嗎？總覺得遞延那邊很奇怪。

好的好的，稍等哈，我要看仔細(xì)點(diǎn)，不能辜負(fù)您的信任

?您好，我認(rèn)為最后一個(gè)分錄反了，站在稅法角度， 借：銷售費(fèi)用 1000 ? 貸：其他應(yīng)付款 1000 稅法調(diào)整扣除限額 = 6000*15%=900 ，實(shí)際發(fā)生 1000 ，超支 100 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，需調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 100 。 遞延所得稅：其他應(yīng)付款賬面價(jià)值 1000 ，計(jì)稅基礎(chǔ) = 1000 ?- 未來可扣 100 ?= 900 ，形成可抵扣暫時(shí)性差異 100 。 借遞延所得稅資產(chǎn) 25 （100*25%），貸所得稅費(fèi)用 25 。 工作中假設(shè)會(huì)計(jì)利潤為 X，不考慮其他差異： 應(yīng)交所得稅 =（X %2B 100 ）*25% = X*25% %2B 25 遞延所得稅 = 借遞延所得稅資產(chǎn) 25 ，貸所得稅費(fèi)用 25 利潤表所得稅費(fèi)用 = 應(yīng)交所得稅 - 遞延所得稅資產(chǎn)增加額 =（X*25% %2B 25 ） - 25 ?= X*25% 本質(zhì)是遞延分錄的作用是讓 ?所得稅費(fèi)用 ?與 ?會(huì)計(jì)利潤 ?匹配（按會(huì)計(jì)利潤 * 稅率），而應(yīng)交所得稅仍按稅法正常計(jì)算繳納。

老師你好，我看到了，計(jì)算遞延所得稅，負(fù)債的時(shí)候要用 其他應(yīng)付款賬面價(jià)值1000，計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債賬面價(jià)值-未來可抵扣100，我直接把其他應(yīng)付款當(dāng)成0了。那如果在第二年其他應(yīng)付款已經(jīng)支付了嗎？即其他應(yīng)付款科目已經(jīng)消失，那還需要用這個(gè)科目-可抵扣稅額嗎

?您好，負(fù)債賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)-應(yīng)納稅暫時(shí)性差異-確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債-支付時(shí)沖減遞延所得稅負(fù)債。 1.負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算：其他應(yīng)付款賬面價(jià)值 1000，計(jì)稅基礎(chǔ) = 1000 - 未來可抵扣 100=900，因賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 100，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 = 100* 稅率（非遞延所得稅資產(chǎn)）。 2.第二年科目支付后的處理，如果其他應(yīng)付款已支付（賬面清零），原應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 100 轉(zhuǎn)回，需沖減遞延所得稅負(fù)債 = 100* 稅率，與科目是否存在無關(guān)（不涉及 ?科目 - 可抵扣稅額 ，只看差異轉(zhuǎn)回）。 3.遞延所得稅的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回僅以 ?暫時(shí)性差異 ?為依據(jù)，科目結(jié)算不影響差異轉(zhuǎn)回的稅務(wù)處理，需按差異類型調(diào)整對(duì)應(yīng)遞延所得稅負(fù)債 / 資產(chǎn)。

老師第一問：負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅價(jià)值，形成可抵扣暫時(shí)性差異吧，應(yīng)該確認(rèn)所得稅資產(chǎn)？

老師你好，以上圖的例子看，遞延：確認(rèn)沖減所得稅費(fèi)用50、和當(dāng)期所得稅調(diào)增200，有什么關(guān)系嗎？我總覺得二者有些關(guān)系

對(duì)對(duì)，負(fù)債賬面大于計(jì)稅，這是可抵扣差異 下面那個(gè)我來看看哈

?您好，就是有關(guān)系的，公允價(jià)值變動(dòng)200（這里是降了減少利潤）稅法是不認(rèn)的，要在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增200，這個(gè)暫時(shí)差異在未來真正損失時(shí)才可以稅前扣除，所以是遞延所得稅資產(chǎn)200*25%=50。

意思就這本年這個(gè)公允不能扣除，所以要調(diào)增200利潤*25%，所得稅多交。借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交所得稅。這個(gè)暫時(shí)性差異以后可以抵扣，在本年里計(jì)：借：所得稅資產(chǎn) 貸所得稅費(fèi)用（這個(gè)分錄做在本年還是以后年）？

對(duì)的，第2個(gè)分錄是寫在本年，所以本年交的所得稅就是會(huì)計(jì)利潤計(jì)算的

如果寫在本年不就提前沖減了？

是的，但是應(yīng)交所得稅還是那么多嘛，是以稅法利潤算的

看看分錄：借：所得稅費(fèi)用 50 貸：應(yīng)交所得稅50；再做一個(gè)分錄：借：所得稅資產(chǎn)50 貸：所得稅費(fèi)用50；科目一借一貸不就是互抵消了？

是的，所得稅費(fèi)用是抵了，應(yīng)交所得稅是本年要交的，這個(gè)沒有減少 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅? ? 貸：銀行?

那本年就互抵了稅費(fèi)，那以后年交的時(shí)候怎么辦

不是哦，實(shí)交的是調(diào)整后的，也就是應(yīng)交稅費(fèi)，這是在會(huì)計(jì)利潤上調(diào)增的， 所得稅費(fèi)用其實(shí)就是會(huì)計(jì)利潤計(jì)算的，因?yàn)檫@里是暫時(shí)性差異，有2個(gè)分錄用了這個(gè)科目

我知道實(shí)交是調(diào)整后的，但這個(gè)未來抵扣是以后的事，為啥要在當(dāng)年沖減所得稅費(fèi)用呢