同學你好 1；企業(yè)所得稅的視同銷售是需要確認收入額 2；增值稅的視同銷售售是需要確認銷項稅額 3；消費稅視同銷售是需要確認應交稅費一應交消費稅金額

你好 所得稅以所有權轉移為前提，如果所有權未轉移，則視為內部處置資產，不視同銷售。增值稅則以發(fā)生流轉作為視同銷售。自產產品用于在建工程，所有權未轉移，增值稅視同銷售，所得稅則不視同銷售；外購用于職工福利和個人消費，增值不視同銷售（作進項轉出處理），所得稅要視同銷售。

一、增值稅對視同銷售的規(guī)定增值稅暫行條例實施細則第四條對視同銷售的規(guī)定 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： （一）將貨物交付其他單位或者個人代銷； （二）銷售代銷貨物； （三）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外； （四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目； （五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； （六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； （七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者； （八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 解讀： 1.增值稅暫行條例實施細則規(guī)范的是貨物的視同銷售，且視同銷售的主體對象是單位、個體工商戶，不含自然人個人。 2.非同一縣（市）的同一單位內部機構之間為了銷售目的而轉移貨物（如貨物在總公司與分公司之間轉移，分公司與分公司之間轉移），即使貨物所有權未發(fā)生轉移，也屬于視同銷售； 3.上述八種視同銷售行為中委托代銷和受托代銷，貨物所有權未轉移給受托方，但規(guī)定都屬于視同銷售； 4.上述八種視同銷售行為中第四至第八種業(yè)務行為，貨物的所有權發(fā)生了轉移； 5.視同銷售的行為范圍較寬廣，但是不含勞務。 財稅[2016]36號附件1第十四條對視同銷售的規(guī)定下列情形視同銷售 服務、無形資產或者不動產： （一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 （二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 （三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 解讀： 1.財稅[2016]36號附件1規(guī)范的是服務、無形資產和不動產的視同銷售行為，且視同銷售的主體對象是單位、個體工商戶，不含自然人個人； 2.規(guī)定視同銷售的例外情況，即無償向公益事業(yè)或者以社會公眾為對象提供服務，向以公益事業(yè)或者以社會公眾為對象無償轉讓無形資產或者不動產，不屬于視同銷售； 3.有兜底性規(guī)定（即財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。）。 總之，增值稅暫行條例實施細則和財稅[2016]36號文件的視同銷售的適用主體對象不含個人，也就是說個人發(fā)生上述行為不屬于視同銷售計征增值稅。視同銷售的對象包含貨物、服務、無形資產和不動產，包含全面，范圍廣。但服務的視同銷售規(guī)定了例外情況。 二、企業(yè)所得稅對視同銷售的規(guī)定 企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）對實施條例規(guī)定的視同銷售做了細化性的規(guī)定： 一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算。 （一）將資產用于生產、制造、加工另一產品； （二）改變資產形狀、結構或性能； （三）改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）； （四）將資產在總機構及其分支機構之間轉移； （五）上述兩種或兩種以上情形的混合； （六）其他不改變資產所有權屬的用途。 二、企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。 （一）用于市場推廣或銷售； （二）用于交際應酬； （三）用于職工獎勵或福利； （四）用于股息分配； （五）用于對外捐贈； （六）其他改變資產所有權屬的用途。 解讀： 1. 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)范的是勞務、無形資產和不動產（財產含）的視同銷售行為，且視同銷售的主體對象是企業(yè)，不含個體工商戶和自然人個人； 2. 視同銷售行為限于非貨幣性資產交換，將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途； 3. 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定的視同銷售的勞務，是廣義的概念，指增值稅的加工修了修改勞務和營改增的服務。 4.視同銷售不含委托代銷和受托代銷、不含資產在總機構及其分支機構之間轉移、不含企業(yè)內部改變資產用途，即資產所有權未發(fā)生轉移不視同銷售。 企業(yè)所得稅規(guī)定視同銷售的范圍雖有不同，增加了勞務和非貨幣性資產交換視同銷售的規(guī)定，但總體上窄于增值稅。

您好，同學，1.對視同銷售行為界定的依據(jù)不同 增值稅的視同銷售貨物有自產的，委托加工的，購買的，而企業(yè)所得稅主要對自產的產品才視同銷售，與貨物的來源無關。根據(jù)《增值稅暫行條例》，對于增值稅視同銷售行為的規(guī)定，可歸納為：（1）將貨物（有形動產）用于在建工程、無形資產開發(fā)、職工福利、個人消費等非生產性用途，要考慮貨物的來源，如果貨物是外購的，為進項稅額不得抵扣的行為，需要將進項稅額轉出；如果貨物是自產或者委托加工收回的，則視同銷售行為。（2）將貨物用于投資、償債、捐贈、利潤分配、非貨幣性資產交換，包括總公司將貨物移送分公司銷售等，無論貨物的來源如何，均為增值稅的視同銷售行為。 2.所得稅和增值稅核算的范圍和方法不同 增值稅視同銷售的貨物是特定的八種視同銷售貨物的具體行為，此外的均不是需要繳納增值稅的視同銷售行為；而新企業(yè)所得稅法則規(guī)定了企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，都應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務；而將自產的貨物、勞務用于在建工程、管理部門、非生產性機構，不再列入視同銷售，不再需要繳納企業(yè)所得稅。這里的貨物包括外購、委托加工和自產的貨物，如用外購貨物用于交際應酬或職工福利，增值稅是進項稅額轉出，企業(yè)所得稅則視同銷售，并計入“業(yè)務招待費”或“職工福利費”，按規(guī)定比例扣除?？梢钥闯鰧ν饩栀涁浳镌鲋刀惻c企業(yè)所得稅方面的處理差異：（1）增值稅根據(jù)視同銷售計算銷項稅額。（2）所得稅在年終進行所得稅匯算清繳時，要進行納稅調整，確認視同銷售收入和視同銷售成本。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。如果超過，則超過部分不能稅前扣除，需納稅調整。如某企業(yè)將自產的產品貨車投入基本建設中，并沒有出售。根據(jù)上述規(guī)定，該業(yè)務不確認收入，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產，發(fā)生上述業(yè)務時不再視同銷售確認收入。 3.所有權是否轉移是關鍵 在增值稅視同銷售的幾種情形中不一定都要求貨物的所有權發(fā)生轉移，如新《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定的將貨物交付他人代銷，銷售代銷貨物，設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個機構移送其他機構（兩機構實行統(tǒng)一核算）用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外，用于非應稅項目等所有權未發(fā)生轉移的情形均需作增值稅的視同銷售。而國稅函[2008]828號文第一條明確規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生下列情形的處臵資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處臵資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計……”。由此可見，企業(yè)所得稅視同銷售要求資產的所有權必須發(fā)生轉移，如果所有權沒有發(fā)生轉移，則不能視同銷售，所以，資產所有權是否發(fā)生轉移是判斷是否需進行企業(yè)所得稅視同銷售的重要標志。

一、增值稅對視同銷售的規(guī)定增值稅暫行條例實施細則第四條對視同銷售的規(guī)定 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： （一）將貨物交付其他單位或者個人代銷； （二）銷售代銷貨物； （三）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外； （四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目； （五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； （六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； （七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者； （八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 解讀： 1.增值稅暫行條例實施細則規(guī)范的是貨物的視同銷售，且視同銷售的主體對象是單位、個體工商戶，不含自然人個人。 2.非同一縣（市）的同一單位內部機構之間為了銷售目的而轉移貨物（如貨物在總公司與分公司之間轉移，分公司與分公司之間轉移），即使貨物所有權未發(fā)生轉移，也屬于視同銷售； 3.上述八種視同銷售行為中委托代銷和受托代銷，貨物所有權未轉移給受托方，但規(guī)定都屬于視同銷售； 4.上述八種視同銷售行為中第四至第八種業(yè)務行為，貨物的所有權發(fā)生了轉移； 5.視同銷售的行為范圍較寬廣，但是不含勞務。 財稅[2016]36號附件1第十四條對視同銷售的規(guī)定下列情形視同銷售 服務、無形資產或者不動產： （一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 （二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 （三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 解讀： 1.財稅[2016]36號附件1規(guī)范的是服務、無形資產和不動產的視同銷售行為，且視同銷售的主體對象是單位、個體工商戶，不含自然人個人； 2.規(guī)定視同銷售的例外情況，即無償向公益事業(yè)或者以社會公眾為對象提供服務，向以公益事業(yè)或者以社會公眾為對象無償轉讓無形資產或者不動產，不屬于視同銷售； 3.有兜底性規(guī)定（即財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。）。 總之，增值稅暫行條例實施細則和財稅[2016]36號文件的視同銷售的適用主體對象不含個人，也就是說個人發(fā)生上述行為不屬于視同銷售計征增值稅。視同銷售的對象包含貨物、服務、無形資產和不動產，包含全面，范圍廣。但服務的視同銷售規(guī)定了例外情況。 二、企業(yè)所得稅對視同銷售的規(guī)定 企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。 《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）對實施條例規(guī)定的視同銷售做了細化性的規(guī)定： 一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續(xù)計算。 （一）將資產用于生產、制造、加工另一產品； （二）改變資產形狀、結構或性能； （三）改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）； （四）將資產在總機構及其分支機構之間轉移； （五）上述兩種或兩種以上情形的混合； （六）其他不改變資產所有權屬的用途。 二、企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。 （一）用于市場推廣或銷售； （二）用于交際應酬； （三）用于職工獎勵或福利； （四）用于股息分配； （五）用于對外捐贈； （六）其他改變資產所有權屬的用途。 解讀： 1. 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)范的是勞務、無形資產和不動產（財產含）的視同銷售行為，且視同銷售的主體對象是企業(yè)，不含個體工商戶和自然人個人； 2. 視同銷售行為限于非貨幣性資產交換，將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途； 3. 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定的視同銷售的勞務，是廣義的概念，指增值稅的加工修了修改勞務和營改增的服務。 4.視同銷售不含委托代銷和受托代銷、不含資產在總機構及其分支機構之間轉移、不含企業(yè)內部改變資產用途，即資產所有權未發(fā)生轉移不視同銷售。 企業(yè)所得稅規(guī)定視同銷售的范圍雖有不同，增加了勞務和非貨幣性資產交換視同銷售的規(guī)定，但總體上窄于增值稅。 三、個人所得稅對視同銷售的規(guī)定 《中華人民共和國個人所得稅法實施條例（修訂草案征求意見稿）》第十六條規(guī)定個人發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將財產用于捐贈、償債、贊助、投資等用途的，應當視同轉讓財產并繳納個人所得稅，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。