甲公司為增值稅-般納稅人， 按月編制財務(wù)報表，假定相關(guān)業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均通過認(rèn)證，甲公司2020年發(fā)生的無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下: (1)甲公司繼續(xù)研發(fā)項(xiàng)生產(chǎn)用新興技術(shù)。 該技術(shù)的“研發(fā)支出一 資本化支出"明細(xì)科目年初額為70萬元本年度1至6月份該技術(shù)研發(fā)支出共計330萬元，其中，不符合資本化條件的支出為130萬元，7月15日， 該技術(shù)研發(fā)完成，申請取得專利權(quán)(以下稱為E專利權(quán))，發(fā)生符合資本化條件支出 30萬元，發(fā)生不符合資本化條件支出20萬元，并于當(dāng)月投入產(chǎn)品生產(chǎn)。本年發(fā)生各種研發(fā)支出取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為41.6萬元，依相關(guān)法律規(guī)定E專利權(quán)的有效使用年限為10年，采用年限平均法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。 (2) 12月31日，由于市場發(fā)生不利變化，E專利權(quán)存在可能發(fā)生減值的跡象，預(yù)計其可收回金額為185萬元。 (3) 12月31日， 根據(jù)協(xié)議約定，甲公司收到乙公司支付的F非專利技術(shù)使用權(quán)當(dāng)年使用費(fèi)收入，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為0.6萬元，款項(xiàng)存入銀行。本年F非專利技術(shù)應(yīng)計提的理銷額為6萬元。 要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他條件，編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。 (1)編制甲公司研發(fā)E專利權(quán)的相關(guān)會計分錄。 (2)計算E專利權(quán)2020年的攤銷額并編制相關(guān)會計分錄。 (3)計算E專利權(quán)應(yīng)計提的減值額并編制相關(guān)會計分錄。 (4)編制甲公司讓渡非專利技術(shù)使用權(quán)業(yè)務(wù)的會計分錄。

甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年12月，甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1日，接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢服務(wù)，簽訂一項(xiàng)服務(wù)期限為6個月、總價款為30萬元的咨詢服務(wù)合同。合同簽訂時收取合同價款15萬元，其余款項(xiàng)于服務(wù)期滿時一次收取。截至12月31日，甲公司履行合同實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本3萬元（均為職工薪酬），估計還將發(fā)生勞務(wù)成本15萬元，該項(xiàng)咨詢服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，履約進(jìn)度按時間的進(jìn)度能夠合理確定，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素。（2）5日，向丙公司銷售A商品一批，該批商品售價總額為100萬元，實(shí)際成本為70萬元。由于成批銷售，甲公司給予丙公司10％的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為1/20，N/30。計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。甲公司預(yù)計客戶20天內(nèi)付款的概率為85％，20天后付款的概率為15％。甲公司當(dāng)日發(fā)出商品并確認(rèn)了銷售收入。（3）15日，甲公司委托丁公司銷售B商品100件，每件成本為0.7萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，合同約定，丁公司應(yīng)按每件1萬元對外銷售。甲公司按商品售價的10％向丁公司支付手續(xù)費(fèi)，手續(xù)費(fèi)增值稅稅率6％。25日，丁公司

甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年12月，甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1日，接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢服務(wù)，簽訂一項(xiàng)服務(wù)期限為6個月、總價款為30萬元的咨詢服務(wù)合同。合同簽訂時收取合同價款15萬元，其余款項(xiàng)于服務(wù)期滿時一次收取。截至12月31日，甲公司履行合同實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本3萬元（均為職工薪酬），估計還將發(fā)生勞務(wù)成本15萬元，該項(xiàng)咨詢服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，履約進(jìn)度按時間的進(jìn)度能夠合理確定，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素。（2）5日，向丙公司銷售A商品一批，該批商品售價總額為100萬元，實(shí)際成本為70萬元。由于成批銷售，甲公司給予丙公司10％的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為1/20，N/30。計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。甲公司預(yù)計客戶20天內(nèi)付款的概率為85％，20天后付款的概率為15％。甲公司當(dāng)日發(fā)出商品并確認(rèn)了銷售收入。（3）15日，甲公司委托丁公司銷售B商品100件，每件成本為0.7萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，合同約定，丁公司應(yīng)按每件1萬元對外銷售。甲公司按商品售價的10％向丁公司支付手續(xù)費(fèi)，手續(xù)費(fèi)增值稅稅率6％。25日，丁公司

甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)2017年至2018年自行研究開發(fā)一項(xiàng)管理用非專利技術(shù)，對于不符合資本化條件的研發(fā)支出，于年末轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。相關(guān)資料如下：(1)2017年1-2月份屬于研究階段，發(fā)生咨詢費(fèi)20萬元，材料費(fèi)60萬元，開發(fā)人員工資80萬元(2)2017年3月進(jìn)入開發(fā)階段，至2017年年末共發(fā)生材料費(fèi)200萬元，開發(fā)人員工資300萬元，專用設(shè)備折舊費(fèi)用160萬元，其中滿足資本化條件的材料費(fèi)160萬元、開發(fā)人員工資240萬元、專用設(shè)備折舊費(fèi)用120萬元(3)2018年1月發(fā)生開發(fā)人員工資10萬元，專用設(shè)備折舊費(fèi)用5萬元，全部滿足資本化條件。2018年2月2日該項(xiàng)非專利技術(shù)開發(fā)完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。由于該項(xiàng)無形資產(chǎn)不是來源于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，且無法通過其他市場條件判斷其使用壽命，甲公司將其確認(rèn)為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。2018年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額是400萬元。(4)2019年1月，甲公司根據(jù)該非專利技術(shù)的未來發(fā)展趨勢，預(yù)計其尚可使用壽命是8年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

【例題·不定項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，按月編制財務(wù)報表，假定相關(guān)業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均通過認(rèn)證。甲公司2017年發(fā)生的無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司繼續(xù)研發(fā)一項(xiàng)生產(chǎn)用新興技術(shù)。該技術(shù)的“研發(fā)支出—資本化支出”明細(xì)科目年初額為70萬元。本年度1至6月份該技術(shù)研發(fā)支出共計330萬元，其中，不符合資本化條件的支出為130萬元。7月15日，該技術(shù)研發(fā)完成，申請取得專利權(quán)（以下稱為E專利權(quán)），發(fā)生符合資本化條件支出30萬元，發(fā)生不符合資本化條件支出20萬元，并于當(dāng)月投入產(chǎn)品生產(chǎn)。本年發(fā)生各種研發(fā)支出取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為41.6萬元。依相關(guān)法律規(guī)定E專利權(quán)的有效使用年限為10年，采用年限平均法攤銷。（2）12月31日，由于市場發(fā)生不利變化，E專利權(quán)存在可能發(fā)生減值的跡象，預(yù)計其可收回金額為185萬元。（3）12月31日，根據(jù)協(xié)議約定，甲公司收到乙公司支付的F非專利技術(shù)使用權(quán)當(dāng)年使用費(fèi)收入，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為0.6萬元，款項(xiàng)存入銀行。本年F非專利技術(shù)應(yīng)計提的攤銷額為6萬元。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其