不是的，應(yīng)納稅額和免抵退稅額的關(guān)系并非簡單相減后交稅。對于適用增值稅免抵退辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè) ，具體情況如下： 當(dāng)期應(yīng)納稅額≥0：意味著內(nèi)銷業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（包含可用于外銷部分的進(jìn)項(xiàng)稅額）后還有余額，此時當(dāng)期需要交稅，且不涉及退稅。當(dāng)期免抵稅額 = 當(dāng)期免抵退稅額 ，即外銷對應(yīng)的可退稅額度全部用于抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額。例如，企業(yè)內(nèi)銷應(yīng)納稅額計算出來是10萬元，免抵退稅額是8萬元，那企業(yè)要交10萬元的稅，這8萬元免抵退稅額用于抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額，企業(yè)實(shí)際繳納2萬元。 當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，形成留抵稅額： 留抵稅額≤免抵退稅額：此時，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額。比如，當(dāng)期應(yīng)納稅額計算出來是 -5萬元（也就是留抵5萬元），免抵退稅額是8萬元，那么當(dāng)期應(yīng)退稅額是5萬元，免抵稅額是8 - 5 = 3萬元，這3萬元的免抵稅額用于抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（這里內(nèi)銷應(yīng)納稅額已減為負(fù)數(shù)）。 留抵稅額＞免抵退稅額：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額＝0 ，即外銷可退稅額度全部退給企業(yè)，留抵稅額剩余部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。比如，當(dāng)期應(yīng)納稅額是 -10萬元（留抵10萬元），免抵退稅額是8萬元，那么當(dāng)期應(yīng)退稅額是8萬元，剩余的2萬元留抵稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣 ，免抵稅額為0。 此外，免抵稅額雖然沒有實(shí)際以稅款形式繳納，但在計算城建稅及附加稅時，要將其作為計稅依據(jù) 。