財(cái)稅2016年36號(hào)文， 附件二營(yíng)改增過(guò)渡政策第七部分，建筑服務(wù)第四條： 一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。 納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 請(qǐng)問(wèn)是以下意思嗎？ 一般計(jì)征時(shí)：1.以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額A 2.外地預(yù)交時(shí)：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款B 3.最終本地申報(bào)：應(yīng)納稅額（銷項(xiàng)稅）-可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)交稅款

老師，您好。 一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。我想問(wèn)一下具體的支付的分包款有時(shí)間限制的嗎？如果收到的分包發(fā)票不是當(dāng)月的是上一年的可以扣除嗎？

老師，您好！一般納稅人建筑業(yè)收到預(yù)收款時(shí)：預(yù)繳增值稅額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用--支付的分包款）/（1+9）*2%，問(wèn)題一：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用是指收到的預(yù)收款嗎？ 問(wèn)題 二：扣除支付的分包款，需不需要按預(yù)收款點(diǎn)收入總額的比例來(lái)扣除支付的分包款，還是可以在收到預(yù)收款時(shí)按支付的分包款全額扣除再*2%進(jìn)行增值稅的預(yù)繳。

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%，請(qǐng)教下，這個(gè)公式針對(duì)簡(jiǎn)易項(xiàng)目還是

納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。請(qǐng)老師指點(diǎn)下這句話怎么理解？